Materialidad fiscal: la defensa ante el SAT empieza antes del juicio

En un entorno de fiscalización cada vez más estricto, las empresas deben fortalecer la forma en que documentan y prueban sus operaciones, especialmente cuando el SAT cuestiona la materialidad de sus actos. Durante el seminario “Materialidad y Razón de Negocios: Blindaje contra la Presunción de Inexistencia”, se destacó que no basta con contar con facturas o contratos: es indispensable integrar expedientes completos que demuestren que la operación realmente ocurrió.

Uno de los puntos más relevantes fue la importancia de presentar las pruebas desde las primeras etapas del procedimiento fiscal. Esto se debe a que, bajo el criterio de litis cerrada, los contribuyentes pueden verse impedidos para aportar nuevos documentos en juicio si no los entregaron previamente ante la autoridad o en el recurso de revocación. Por ello, una defensa incompleta desde el inicio puede debilitar seriamente la estrategia legal.

También se resaltó que las pruebas deben analizarse en conjunto. Una factura o un contrato por sí solos pueden no ser suficientes; sin embargo, cuando se acompañan de estados de cuenta, transferencias, inventarios, bitácoras, cartas porte, entregables, correos o evidencia operativa, se construye una defensa más sólida frente a la autoridad fiscal.

La nota también aborda la evolución de criterios sobre fecha cierta, señalando que los tribunales han reconocido que no en todos los casos es indispensable protocolizar contratos ante fedatario, siempre que existan otros elementos que acrediten la existencia real y contemporánea de la operación, como propuestas, correos, aceptación de servicios o evidencia documental suficiente.

Finalmente, se advierte que el uso de comprobantes fiscales relacionados con operaciones inexistentes puede tener consecuencias no solo fiscales, sino también penales, especialmente por las sanciones previstas en el Código Fiscal de la Federación. Esto refuerza la necesidad de que contribuyentes, contadores y asesores fiscales documenten adecuadamente cada operación y revisen la consistencia de sus expedientes antes de enfrentar una auditoría.