RESICO bajo la lupa: la SCJN confirma que el incumplimiento cambia tu régimen de inmediato

La Suprema Corte de Justicia de la Nación determinó que los contribuyentes que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) pueden salir de este régimen de forma inmediata cuando incumplen con sus obligaciones fiscales, sin que sea necesario esperar primero una notificación del SAT.

Este criterio deriva de la contradicción de criterios 242/2025, discutida por el Pleno de la SCJN el 9 de abril de 2026, donde se estableció que el cambio de régimen se actualiza desde el momento en que ocurre el incumplimiento, conforme al artículo 113-I de la Ley del ISR.

La Corte precisó que esto sucede, por ejemplo, cuando el contribuyente omite tres o más pagos mensuales en un mismo año calendario, ya sea de forma consecutiva o no, o cuando no presenta la declaración anual en los casos en que estaba obligado a hacerlo. En consecuencia, la persona deja de tributar en RESICO y debe cumplir sus obligaciones dentro del régimen fiscal que le corresponda.

Aunque el cambio surte efectos desde el incumplimiento, la autoridad fiscal sí debe emitir un acto administrativo debidamente fundado y motivado para informar formalmente al contribuyente sobre su nueva situación fiscal. Esto permite que la persona conozca el motivo del cambio y, en su caso, pueda ejercer su derecho de defensa.

La resolución también deja claro que las reglas administrativas no pueden modificar lo establecido en la Ley del ISR. Por ello, cualquier disposición que pretenda cambiar el momento en que se actualiza la salida del RESICO estaría excediendo el marco legal.

En términos prácticos, este criterio obliga a los contribuyentes en RESICO a mantener un control puntual de sus pagos y declaraciones, ya que una omisión puede provocar consecuencias fiscales inmediatas, incluso antes de recibir una notificación formal del SAT.