TFJA pone límite al SAT: no puede exigir materialidad en ingresos por sueldos

Una resolución del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) precisó que, en el régimen de sueldos, salarios y asimilados, la autoridad fiscal no puede exigir al contribuyente que demuestre la materialidad de sus operaciones como si estuviera obligado a llevar contabilidad. El criterio surgió a partir de un caso en el que se pretendía presumir como ingresos ciertos depósitos bancarios recibidos por una persona física, derivado de la prestación de servicios personales subordinados.

El Tribunal concluyó que, para este tipo de contribuyentes, las obligaciones fiscales se limitan a acreditar aspectos como la declaración de ingresos, la retención del ISR y la documentación correspondiente, como CFDI, constancias de retención y declaración anual. Por ello, al no existir una disposición legal que los obligue a llevar contabilidad o a probar la materialidad de las operaciones, resulta indebido que la autoridad pretenda fincar créditos fiscales con ese argumento.

Además, la sentencia destacó que la declaración anual presentada en tiempo sí produce efectos fiscales y puede servir para informar los ingresos obtenidos, especialmente cuando se presenta antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación. En ese sentido, el TFJA dejó claro que no se puede imponer a estos contribuyentes cargas adicionales no previstas en la ley, como reportar ingresos mediante escrito libre o aclaraciones fuera del marco legal aplicable.

En conclusión, este criterio refuerza que la exigencia de materialidad debe analizarse según el régimen fiscal de cada contribuyente y que, en materia de sueldos y salarios, no puede aplicarse de forma automática ni fuera de lo que expresamente establece la legislación.